Llei 19/2004,
del 3 de novembre, de l'impost indirecte sobre les activitats comercials
Atès que el Consell General en la seva sessió del dia 3 de novembre del 2004
ha aprovat la següent:
llei 19/2004, del 3 de novembre, de l'impost indirecte sobre les activitats
comercials
Exposició de motius
Atesa la necessitat de generalitzar la imposició indirecta a tots els sectors de
l'economia andorrana, resulta convenient desenvolupar un impost indirecte que
sotmeti a gravamen la comercialització dels béns importats, elaborats o
produïts internament, quan aquests són lliurats per ser consumits dins el
territori andorrà.
La Llei de l'impost de mercaderies indirecte (IMI) de 26 de juny de 1991,
estableix les bases d'una imposició indirecta sobre la producció interna de tota
mena de béns mobles i la seva importació, però no arriba a sotmetre a
gravamen el consum intern en la fase de consumidor final, sinó que es queda
en la fase inicial de producció o importació. Això fa que l'actual IMI no compleixi
el principi de generalitat atès que no grava el consum final. L'actual estructura
de gravamen únicament sotmet a imposició la part del valor corresponent a la
producció o a la importació i no el valor afegit que suposa l'increment del preu
del bé en el procés de la seva comercialització.
Així, l'impost indirecte sobre les activitats comercials pretén gravar la
comercialització de béns i productes que han estat objecte d'importació o de
producció interna en termes de consum final dins el territori del Principat.
Les particularitats del comerç andorrà tenen com a conseqüència que no es
disposi d'una informació concreta i contrastable en relació amb el consum final
realitzat al Principat. És per això que l'impost indirecte sobre les activitats
comercials s'estructura com un impost monofàsic que s'aplica en l'origen, és a
dir, en el moment de realitzar la importació de mercaderies o bé en el moment
de lliurar els béns produïts o elaborats dins el territori d'aplicació de l'impost,
segons el cas.
L'estructura de gravamen adoptada en aquesta figura impositiva obeeix a un
principi d'eficiència en la gestió de l'impost. La imposició sobre la fase final del
comerç, feta de forma monofàsica i en origen, suposa no haver d'implantar un
sistema de gestió complex i difícil, atès que no cal censar, gestionar i controlar
tot el comerç en la fase de distribució per al consum. En altres paraules,
l'impost s'exigeix d'una forma única i en un moment inicial de la cadena de
comercialització.
Atès que totes les importacions de béns estan subjectes a l'IMI i són objecte
d'un control a la Duana, resulta eficient aplicar l'impost sobre la comercialització
d'aquests béns en origen i en una sola fase en el moment de la seva
importació.
A més a més, aquest sistema també simplifica la gestió per als comerciants, els
quals no han d'efectuar declaracions específiques per aquest impost. Per altra
banda, quan es tracta de béns produïts o elaborats dins el territori, el sistema
obliga el productor o el fabricant dels béns al pagament del tribut. Això resulta
coherent amb el sistema establert per a les importacions, on l'obligat tributari de
l'impost és l'importador.
Tanmateix, l'aplicació d'aquest impost ha de ser perfectament compatible amb
la resta de figures impositives. És per això, i atenent que aquest impost és una
extensió de la imposició indirecta fins al consum final, que el text ha de seguir
de forma molt estricta les definicions i el model que estableix l'actual IMI.
Als efectes de determinar la quota de liquidació de l'impost, s'utilitza un règim
especial de recàrrec d'equivalència aplicat sobre el valor dels béns importats,
calculat sobre la base dels marges estimats que s'observen respecte a la
comercialització dels béns referits.
Pel que fa als béns produïts o elaborats en territori andorrà, la determinació de
la quota de liquidació es realitza mitjançant l'aplicació d'un coeficient de
proporcionalitat sobre la quota de liquidació de l'impost indirecte sobre la
producció interna (IPI).
Atenent el principi de generalitat, i amb l'objectiu que no existeixin fissures en el
tribut, l'impost s'ha generalitzat a tots els lliuraments de béns, encara que no
tinguin per objecte la seva comercialització. Així, el gravamen s'aplica a tots els
lliuraments de béns, encara que siguin fets en favor d'empresaris o
professionals i que els incorporin al seu procés productiu. Tanmateix, les lleis
que estableixen el gravamen sobre la producció de béns o prestació de serveis
ja inclouen en el mòdul específic de cadascuna de les activitats la deducció
dels impostos indirectes suportats, i, en particular, la de l'impost indirecte sobre
les activitats comercials.
Pel que fa als béns importats o produïts dins el territori d'aplicació de l'impost,
quan són objecte d'exportació definitiva i, per tant, consumits en altres territoris,
es preveu la devolució de l'impost en els mateixos termes que es fa en l'IMI.
Per acabar, i amb la finalitat de dotar el sistema d'una coherència en el
mecanisme de repercussió de l'impost, s'estableix una obligació als
comerciants o als distribuïdors de béns a fer un trasllat formal del mateix. Tot i
que aquestes persones no són obligats tributaris de l'impost, però intervenen
en la fase final del consum, han de repercutir l'impost en la forma que ho fan els
altres productors o importadors. Aquesta repercussió s'ha de calcular sobre el
preu que perceben, tenint en compte els tipus de gravamen aplicables per al
consum dels béns que són objecte de lliurament, que són els previstos en l'IMI
o en l'IPI.
L'entrada en vigor d'aquesta Llei està prevista el primer de gener de l'any 2006.
Aquesta Llei es compon d'un capítol I, integrat per dos articles on s'estableixen
les disposicions generals; un capítol II, on es determinen els elements
essencials de l'impost, compost per dotze articles; un capítol III, amb tres
articles on es recullen les obligacions dels obligats tributaris en relació amb
aquest impost; un capítol IV, on s'estableix el sistema de gestió, liquidació i
control, amb tres articles, i un capítol V relatiu a les infraccions i les sancions,
amb dos articles. Formen part també de la Llei dues disposicions addicionals,
una disposició derogatòria i tres disposicions finals, així com un annex relatiu
als coeficients de proporcionalitat a aplicar a la quota de liquidació de l'impost
indirecte sobre la producció interna.
Capítol I. Disposicions generals
Article 1
Naturalesa jurídica
1. L'impost indirecte sobre les activitats comercials és un tribut de naturalesa
indirecta, de caràcter estatal, que, en origen i en fase única, grava la
comercialització de béns i productes que són objecte d'importació o de
producció interna.
2. Als efectes d'aquesta Llei, s'entén per comercialització de béns el conjunt
d'operacions de venda al major i venda al detall que intervenen en la
transmissió dels béns fins al consumidor final.
3. Aquest impost es regeix per les disposicions establertes en aquesta Llei, per
la Llei de bases de l'ordenament tributari, de 19 de desembre de 1996, pels
reglaments i altres disposicions que la desenvolupin.
Article 2
Àmbit territorial
Aquest impost s'aplica en tot el territori andorrà.
Capítol II. Elements essencials de l'impost
Article 3
Fet generador
Constitueixen el fet generador d'aquest impost la importació de béns, així com
el lliurament de béns produïts o elaborats dins l'àmbit territorial de l'impost.
Article 4
Operacions no subjectes
1. No estan subjectes a aquest impost les importacions de béns que es realitzin
a l'empara dels règims especials de trànsit, dipòsit, perfeccionament actiu i
transformació sota control duaner, en la forma i amb els requisits que
reglamentàriament s'estableixin.
2. Quan la importació de béns es realitza a l'empara del règim d'admissió
temporal, està no subjecta a aquest impost sempre que no es tracti de béns
d'equipament, de béns de producció o de béns de fabricació destinats a una
utilització lucrativa o a l'execució de treballs de fabricació o de producció
establerts reglamentàriament. En aquest cas, s'aplicarà l'impost de manera
parcial d'acord amb la normativa vigent en matèria duanera.
Article 5
Concepte d'importació
Als efectes d'aquest impost s'entén per importació l'entrada de béns al Principat
d'Andorra procedents d'un altre estat o territori, sigui quina sigui la finalitat a la
qual es destinin o la condició de l'importador.
Article 6
Concepte de lliurament de béns
1. Es considera lliurament de béns la transmissió del poder de disposició sobre
béns corporals.
2. Als efectes d'aquest impost també tenen la consideració de béns corporals el
gas, la calor, el fred, l'energia elèctrica i altres modalitats d'energia, així com les
aplicacions informàtiques estandarditzades en sèrie i comercialitzades per ser
usades.
Article 7
Exempcions
1. En les operacions d'importació de béns, estan exemptes d'aquest impost
totes aquelles operacions definides en l'article 5 de la Llei de l'impost de
mercaderies indirecte, del 26 de juny de 1991.
2. En el lliurament de béns produïts o elaborats en l'àmbit territorial de l'impost,
estan exemptes d'aquest impost totes aquelles operacions definides en l'article
8 de la Llei de l'impost indirecte sobre la producció interna.
Article 8
Obligats tributaris
1. En les operacions d'importació, són obligats tributaris de l'impost les
persones físiques o jurídiques que importin béns.
A aquests efectes, es consideren importadors:
a) els destinataris dels béns importats, en siguin adquirents, cessionaris o
propietaris, o bé consignataris que actuïn en nom propi en la importació dels
béns esmentats;
b) els viatgers, pels béns que portin o transportin en entrar a Andorra;
c) els propietaris dels béns en els casos no previstos en els apartats a) i b)
anteriors.
2. Són responsables en les importacions als efectes d'aquest impost:
a) Solidàriament:
i. les associacions que les garanteixin en els casos determinats en convenis
internacionals;
ii. les empreses de transport, quan actuïn en nom de tercers;
iii. les agències de duanes establertes a Andorra, que actuïn en nom propi i per
compte dels seus clients.
b) Subsidiàriament:
Les agències de duanes establertes a Andorra quan actuïn en nom i per
compte dels seus poderdants.
3. En el lliurament de béns produïts o elaborats en l'àmbit territorial de l'impost,
són obligats tributaris de l'impost els definits a l'article 9 de l'impost indirecte
sobre la producció interna.
Article 9
Base de tributació
1. En les operacions d'importació la base de tributació és la que resulti
d'addicionar al valor factura d'importació dels béns els conceptes següents,
quan no hi estiguin inclosos:
a) Qualsevol gravamen o tribut exigible per a la importació, amb excepció
d'aquest mateix impost i de l'impost de mercaderies indirecte.
b) Les despeses accessòries i complementàries, com comissions, embalatges,
ports, transports i assegurances que es produeixin.
2. En el lliurament de béns produïts o elaborats en l'àmbit territorial de l'impost,
la base de tributació està constituïda per l'import total de la contraprestació
rebuda en ocasió del lliurament d'aquests béns. En particular, s'inclouen en la
contraprestació els conceptes següents:
a) Les despeses de comissions, envasos, embalatges, paquets i transports,
assegurances, primes per prestacions anticipades, interessos en els
pagaments ajornats i qualsevol altre crèdit a favor de qui realitzi el lliurament
dels béns.
b) Les subvencions vinculades directament al preu de les operacions subjectes
a l'impost.
c) Els tributs i gravàmens de qualsevol classe que recaiguin sobre les
operacions gravades, excepte el mateix impost i l'impost de mercaderies
indirecte.
3. L'import total de la contraprestació es valora a preu de mercat.
4. En les operacions la contraprestació de les quals no consisteix en diners, es
considera base de tributació la que s'hagués acordat en condicions normals de
mercat entre parts independents.
5. En les operacions la contraprestació de les quals està fixada en moneda o
divisa diferent de l'euro, s'aplica el tipus de canvi fixat pel Banc Central Europeu
vigent en el moment del meritament de l'impost.
Article 10
Tipus de gravamen
1. El tipus de gravamen d'aquest impost, aplicable tant pel que fa a les
importacions com al lliurament de béns produïts o elaborats en l'àmbit territorial
de l'impost, es defineix com un recàrrec d'equivalència que s'afegeix als tipus
de gravamen de l'impost de mercaderies indirecte, d'acord amb el que
s'estableix a continuació:
a) Sobre el tipus de gravamen de l'IMI del 0% s'afegeix un recàrrec
d'equivalència del 0%.
b) Sobre el tipus de gravamen reduït de l'IMI de l'1% s'afegeix un recàrrec
d'equivalència del 0%.
c) Sobre el tipus de gravamen normal de l'IMI del 4% s'afegeix un recàrrec
d'equivalència del 0,8%.
d) Sobre el tipus de gravamen incrementat de l'IMI del 7% s'afegeix un recàrrec
d'equivalència de l'1,4%.
e) Sobre el tipus de gravamen especial de l'IMI del 12% s'afegeix un recàrrec
d'equivalència del 2,4%.
2. Els tipus de gravamen d'aquest impost aplicables als olis minerals als quals
s'aplica un tipus de gravamen de l'IMI per unitat, es determinen de forma
específica en euros per litre, d'acord amb el que s'estableix a continuació:
a) 2710.11.31 - Benzina d'aviació: 0 euros/litre;
b) 2710.11.41 - Gasolina sense plom amb un índex d'octà inferior a 95: 0,026
euros/litre;
c) 2710.11.45.1 - Gasolina sense plom amb un índex d'octà (IOR) superior o
igual a 97, que contingui un additiu específic a base de potassi que millora les
característiques ARS: 0,026 euros/litre;
d) 2710.11.45.2 - Gasolina sense plom amb un índex d'octà (IOR) superior o
igual a 97, que contingui qualsevol additiu reconegut de la mateixa qualitat pels
estats de la UE o de l'EEE: 0,026 euros/litre;
e) 2710.11.45.3 - D'altres: 0,026 euros/litre;
f) 2710.11.49.1 - Gasolina sense plom amb un índex d'octà de 98 o més, que
contingui un additiu específic a base de potassi que millora les característiques
ARS: 0,027 euros/litre;
g) 2710.11.49.2 - Gasolina sense plom amb un índex d'octà de 98 o més, que
contingui qualsevol additiu reconegut de la mateixa qualitat pels estats de la UE
o de l'EEE: 0,027 euros/litre;
h) 2710.11.49.3 - D'altres: 0,027 euros/litre;
i) 2710.11.51 - Gasolina súper amb un índex d'octà inferior a 95: 0,028
euros/litre;
j) 2710.11.59 - Gasolina súper amb un índex d'octà de 98 o més: 0,028
euros/litre;
k) 2710.19.41.1 - Gasoil locomoció: 0,021 euros/litre;
l) 2710.19.41.2 - Gasoil calefacció: 0,010 euros/litre;
m) 2710.11.70 - Querosè (carbureactors, tipus gasolina): 0 euros/litre;
n) 2710.19.21 - Querosè (carbureactors): 0 euros/litre.
3. Els tipus de gravamen d'aquest impost aplicables als productes de tabac i
succedanis de tabac fabricats es determinen o de forma específica en euros
per paquet de 20 cigarretes, o bé ad valorem amb la mateixa base sobre la
qual s'aplica l'impost de mercaderies indirecte. En cas que els paquets
continguin un nombre de cigarretes diferent de 20, l'impost s'aplica de forma
proporcional.


Codi del S.H.
Descripció
Base impositiva
Tarifa impositiva
2402.10.00
Cigars (inclosos els que tenen els extrems tallats i "cigarrillos", que continguin tabac.
%
2.4%
2402.20.10.1
Cigarrets que continguin clavells d’espècia. Ros
Unitat
0.0321 euros
2402.20.10.2
Cigarrets que continguin clavells d’espècia. Negre
Unitat
0.0053 euros
2402.20.90.1
Altres cigarrets que continguin tabac. Ros
Unitat
0.0321 euros
2402.20.90.2
Altres cigarrets que continguin tabac. Negre
Unitat
0.0053 euros
2402.90.00
Altres cigarrets
Unitat
0.0321 euros
2403.10.10.3
Tabac per fumar, en envasos immediats de contingut net no superior a 500 g. Destinat exclusivament a la comercialització
%
2.4%
2403.10.90.3
Tabac per fumar. Destinat exclusivament a la comercialització
%
2.4%
2403.99.10
Tabac per mastegar o ensumar
%
2.4%
2403.99.90.2
Altres tabacs
%
2.4%

4. El tipus de gravamen aplicable a cada operació és el vigent en el moment de
produir-se el fet generador.
Article 11
Quota tributària
La quota tributària és la resultant d'aplicar a la base de tributació el tipus de
gravamen corresponent.
Article 12
Meritament
1. En les operacions d'importació, l'impost es merita en el moment que els
importadors sol·licitin de la Duana el despatx de les mercaderies, amb el
compliment de les condicions establertes en la legislació duanera aplicable.
2. En les operacions de lliurament de béns produïts o elaborats dins l'àmbit
territorial de l'impost, l'impost es merita en el moment d'aquest lliurament.
En les operacions subjectes que originin pagaments a compte anteriors al
lliurament dels béns, l'impost es merita en el moment del cobrament anticipat,
tant si és total com parcial, pels imports efectivament percebuts.
En les operacions de tracte successiu, l'impost es merita en el moment en què
sigui exigible la part del preu o quota pactada.
Article 13
Trasllat de l'impost
1. L'obligat tributari ha de traslladar l'impost als adquirents dels béns.
2. L'obligat tributari no està obligat a consignar separadament l'impost al rebut,
la factura o el document equivalent, que s'entén comprès en el preu de
l'operació.
En aquest cas, ha de constar la menció "impostos indirectes inclosos" en el
rebut, la factura o el document equivalent que emeti l'obligat tributari.
3. No obstant el que s'estableix en l'apartat anterior, en cas que ho sol·liciti
algun empresari o professional establert a Andorra, l'obligat tributari d'aquest
impost ha de consignar-lo de forma separada en el rebut, factura o document
equivalent, d'acord amb el que estableix l'article 9 de la Llei de l'impost de
mercaderies indirecte.
Article 14
Devolucions per motiu d'exportació
1. Els empresaris o professionals que efectuïn exportacions definitives de béns
prèviament importats, tenen dret a la devolució parcial de les quotes
suportades pels béns efectivament exportats.
2. Els productors que efectuïn exportacions definitives de béns produïts o
elaborats dins l'àmbit territorial de l'impost per ells mateixos tenen dret a la
devolució parcial de la quota de liquidació d'aquest impost, per la part
corresponent als béns efectivament exportats, en la proporció del valor anual
d'exportacions definitives respecte al valor total de la producció de l'any.
Els productors que sol·licitin la devolució de les quotes dels impostos suportats
per motiu d'exportació han d'acreditar, mitjançant un informe original d'auditoria
externa, l'import de les exportacions definitives realitzades i subjectes a
l'impost, i l'import corresponent al valor de producció anual, respecte a les
declaracions presentades.
No obstant el que preveu el paràgraf anterior, els productors que ho sol·licitin
poden quedar dispensats de presentar l'informe d'auditoria, sempre que
justifiquin les operacions en el termini i la forma que es determinin
reglamentàriament.
3. Reglamentàriament es defineixen els requisits i la forma de procedir a la
devolució parcial de l'impost.
Capítol III. Obligacions dels obligats tributaris
Article 15
Obligacions formals
1. Els obligats tributaris de l'impost han de complir els requisits, els terminis i les
condicions que es determinin reglamentàriament per:
a) Presentar les declaracions relatives a l'inici, la modificació i la finalització de
les activitats que en determinen la subjecció a l'impost.
b) Sol·licitar a l'Administració el número de registre tributari, i comunicar-lo i
acreditar-lo.
c) Expedir i lliurar rebuts, factures o documents equivalents corresponents a les
operacions en què intervinguin.
d) Conservar les factures rebudes, els justificants comptables, els documents
indicats en la lletra anterior i els duplicats de les factures emeses, durant el
termini de prescripció de l'impost.
2. Els obligats tributaris han d'ingressar la quota de liquidació de l'impost
segons es determina en aquest capítol i en el capítol següent.
Article 16
Quota de liquidació
1. En les operacions d'importació la quota de liquidació és l'import que ha de
satisfer l'obligat tributari d'aquest impost a l'Administració per cadascuna de les
operacions realitzades.
2. En les operacions de lliurament de béns de productors, la quota de liquidació
és l'import que ha de satisfer l'obligat tributari d'aquest impost a l'Administració
respecte a tots els lliuraments de béns subjectes a l'impost realitzats dins el
període de liquidació. A aquests efectes el període de liquidació coincideix amb
l'any natural.
Article 17
Determinació de la quota de liquidació
1. En les operacions d'importació, la quota de liquidació es determina pel
sistema de determinació directa i correspon a l'import de la quota tributària de
cada operació subjecta a l'impost.
2. En les operacions de lliurament de béns produïts o elaborats dins l'àmbit
territorial de l'impost, la quota de liquidació es determina pel sistema de
determinació objectiva, proporcionalment a la quota de liquidació de l'impost
indirecte sobre la producció interna, mitjançant l'aplicació d'un coeficient de
proporcionalitat establert en funció de l'activitat de producció realitzada i d'acord
amb l'annex d'aquesta Llei.
Capítol IV. Gestió, liquidació i control de l'impost
Article 18
Gestió de l'impost
1. La gestió i la recaptació de l'impost corresponen al ministeri encarregat de
les finances.
2. Reglamentàriament es determinen el lloc, el termini, la forma i els models de
declaració i d'ingrés de la quota de liquidació i dels seus pagaments a compte.
Article 19
Liquidació i pagaments a compte de l'impost
1. En les operacions d'importació, els obligats tributaris han d'ingressar el deute
tributari derivat d'aquest impost en el lloc, la forma i els terminis que es regulin
reglamentàriament.
El ministeri encarregat de les finances pot establir liquidacions provisionals
d'ofici en els supòsits i mitjançant el procediment que es determini
reglamentàriament.
2. En les operacions de lliuraments de béns produïts o elaborats dins l'àmbit
territorial de l'impost, els obligats tributaris han d'ingressar pagaments a compte
de la quota de liquidació de l'impost, corresponents als semestres naturals
vençuts de cada any. La quantitat a ingressar a compte per cada semestre és
la resultant d'aplicar el percentatge del 50% sobre l'import de la quota de
liquidació corresponent a l'any natural anterior.
3. La diferència positiva o negativa entre la quota de liquidació de l'impost i
l'import de les liquidacions efectuades a compte s'ha de regularitzar durant el
període d'ingrés de la quota de liquidació de l'impost.
Així mateix, al final del període de liquidació es retornen els ingressos indeguts
d'acord amb el que estableix l'article 71 de la Llei de bases de l'ordenament
tributari.
4. Reglamentàriament es defineixen els continguts i la forma de procedir a la
regularització i la devolució dels ingressos indeguts.
Article 20
Control de l'impost
1. El control de l'impost correspon al ministeri encarregat de les finances.
2. El ministeri encarregat de les finances pot comprovar l'exactitud de les dades
consignades en les declaracions tributàries mitjançant requeriments
d'informació complementària i l'establiment de revisions o inspeccions que
consideri necessàries a l'obligat tributari, d'acord amb el que preveu l'article 51
de la Llei de bases de l'ordenament tributari, i iniciar, si escau, el procediment
sancionador.
3. Així mateix, les persones físiques o jurídiques, incloses les entitats de dret
públic i parapúbliques, han de facilitar la informació que el ministeri encarregat
de les finances sol·liciti amb l'objecte únic de verificar l'exactitud de les dades
consignades en les declaracions tributàries.
Capítol V. Infraccions i sancions
Article 21
Infraccions
La regulació de les infraccions relatives al contingut d'aquesta Llei es regeix pel
règim d'infraccions i sancions establert en el títol VI de la Llei de l'impost de
mercaderies indirecte, del 26 de juny de 1991.
Article 22
Sancions
La regulació de les sancions s'estableix seguint els criteris de graduació
establerts en el títol VI de la Llei de l'impost de mercaderies indirecte, del 26 de
juny de 1991.
Disposició addicional primera
1. Es modifica el tipus de gravamen aplicable al capítol 24, Tabacs i succedanis
de tabac fabricats, establert a l'annex 2 de la Llei de modificació de la Llei de
l'impost de mercaderies indirecte, de 4 de juny de 1998, que queda fixat al tipus
normal del 4%.
A aquest efecte els codis del capítol 24 de l'annex 2 passen a figurar dins
l'annex 3 de la mateixa Llei.
2. Es modifica l'article 11.1.a) de la Llei de l'impost sobre mercaderies indirecte,
que queda redactat de la forma següent:
a) qualsevol gravamen o tribut exigible per a la importació, amb excepció del
propi impost i de l'impost indirecte sobre les activitats comercials.
Disposició addicional segona
1. Les persones físiques o jurídiques que amb la condició de comerciants
venguin al major o al detall béns importats o produïts dins el territori d'aplicació
de l'Impost sense sotmetre'ls a un procés de transformació, que no siguin
obligats tributaris d'aquest Impost, han de satisfer l'import del Tribut en les
seves compres com a més cost de les mateixes.
2. Aquestes persones han de repercutir formalment l'import de l'impost de
mercaderies indirecte i aquest impost al consumidor final, mitjançant l'aplicació
dels tipus de gravamen establerts en l'article 13 de l'impost de mercaderies
indirecte sobre l'import net de la contraprestació percebuda. A aquests efectes,
l'import total percebut per la venda ha de comprendre aquest impost.
3. Aquestes persones no estan obligades a consignar separadament l'impost al
rebut, la factura o el document equivalent, que s'entén comprès en el preu de
l'operació.
En aquest cas, ha de constar la menció "impostos indirectes inclosos" en el
rebut, factura o document equivalent que emetin aquestes persones.
4. No obstant el que s'estableix en l'apartat anterior, en cas que ho sol·liciti
algun empresari o professional establert a Andorra, aquestes persones han de
consignar de forma separada l'impost d'acord amb el que estableix l'article 9 de
la Llei de l'impost de mercaderies indirecte.
Disposició derogatòria
Queda derogada qualsevol disposició de rang igual o inferior que es contradigui
amb el que estableix aquesta Llei.
Disposició final primera
La Llei de pressupost general pot actualitzar o adequar el tipus de gravamen i
la quota de liquidació establerts en aquesta Llei.
Disposició final segona
Amb l'objectiu de facilitar el compliment de les obligacions formals derivades de
la implantació de la imposició indirecta, s'autoritza el Govern per a què
desenvolupi reglamentàriament en un sol text tots els aspectes complementaris
a l'impost indirecte sobre la producció interna, l'impost indirecte sobre la
prestació de serveis empresarials i professionals i l'impost indirecte sobre
activitats comercials.
Disposició final tercera
Aquesta Llei entra en vigor el primer de gener de l'any 2006.
Casa de la Vall, 3 de novembre del 2004

Francesc Areny Casal
Síndic General

Nosaltres els coprínceps la sancionem i promulguem i n'ordenem la publicació
en el Butlletí Oficial del Principat d'Andorra.

Joan Enric Vives Sicília Jacques Chirac
Bisbe d'Urgell President de la República Francesa
Copríncep d'Andorra Copríncep d'Andorra

Annex
Taula de coeficients de proporcionalitat a aplicar a la quota de liquidació de
l'impost indirecte sobre la producció interna segons l'article 17.2
CAEA
Activitat
Coeficients de proporcionalitat
15.13.0Fabricació de productes carnics
0%
15.61.1Mòlta de blat
0%
15.81.1Fabricació de pa i altres productes de fleca frescos
0%
15.81.2Fabricació de productes de pastisseria frescos
0%
15.82.1Fabricació de galetes
0%
15.82.2Fabricació de productes de fleca i pastisseria de llarga durada
0%
15.84.2Fabricació de productes de confiteria
0%
15.86.0Elaboració de cafè, te i infusions
0%
15.91.1Obtenció d’aiguardents naturals
0%
15.91.2Obtenció d'altres begudes alcohòliques destil·lades
0%
15.92.0Destil·lació d'alcohol etílic procedent de fermentació
0%
15.98.1Envasament d'aigua mineral natural, de font i potable preparada
0%
16.00.0Indústria del tabac
25%
17.40.0Fabricació d'altres articles confeccionats amb tèxtils, llevat de la roba de vestir
25%
17.52.0Fabricació de cordes, cordills, caramells i xarxes
25%
18.10.0Confecció de peces de vestir de cuir
0%
18.22.1Confecció industrial d'altres peces de vestir exteriors
25%
18.22.2Confecció a mida d'altres peces de vestir exteriors
25%
18.30.2Fabricació d'articles de pelleteria
25%
20.10.2Preparació industrial de la fusta
0%
20.30.1Fabricació de peces de fusteria i ebenisteria per a la construcció
25%
20.30.2Fabricació d'estructures de fusta
25%
20.40.0Fabricació d'envasos i embalatges de fusta
25%
20.51.0Fabricació d'altres productes de fusta
25%
22.11.0Edició de llibres
5%
22.12.0Edició de periòdics
0%
22.13.0Edició de revistes
0%
22.14.0Edició de suports de so enregistrat
5%
22.15.0Altres activitats d'edició
25%
22.22.0Altres activitats d'impressió
25%
22.24.0Composició i fotogravat
0%
22.25.0Altres activitats gràfiques
0%
22.31.0Reproducció de suports de so enregistrats
0%
22.32.0Reproducció de suports de vídeo enregistrats
0%
22.33.0Reproducció de suports d'informàtica enregistrats
0%
24.42.1Fabricació d'especialitats farmacèutiques
25%
24.51.0Fabricació de sabons, detergents i altres articles de neteja i abrillantament
5%
24.52.0Fabricació de perfums i productes de bellesa i higiene
25%
24.65.0Fabricació de suports verges per a enregistrament
5%
25.23.0Fabricació de productes de matèries plàstiques per a la construcció
25%
25.24.1Fabricació de productes diversos amb matèries plàstiques
25%
26.21.0Fabricació d'articles ceràmics d'ús domèstic i ornamental
25%
26.63.0Fabricació de formigó fresc (llest per a l'ús)
25%
26.70.1Tallament i acabament de la pedra
25%
27.42.0Producció i primera transformació d'alumini
25%
28.11.0Fabricació d'estructures metàl·liques i les seves parts
25%
28.12.0Fabricació de tancaments metàl·lics
25%
28.22.0Fabricació de radiadors i calderes per a calefacció central
25%
28.52.0Enginyeria mecànica general per compte d’altri
25%
28.74.0Fabricació de perns, cargols, cadenes i molles
25%
29.22.1Fabricació d'ascensors, muntacàrregues, escales mecàniques i similars
5%
29.22.2Fabricació d'altres tipus de material d'elevació i de manipulació
5%
29.23.0Fabricació de maquinària de ventilació i refrigeració no domèstica
5%
29.24.3Fabricació d'altres tipus de maquinària d'ús general per a la indústria
5%
29.32.1Fabricació d'altres tipus de maquinària agrària
5%
29.56.4Fabricació d'altres tipus de maquinària per a usos específics
5%
30.02.0Fabricació d'ordinadors i altres equips informàtics
25%
31.50.2Fabricació d'aparells d'il·luminació
25%
32.20.1Fabricació d'equips d'emissió de ràdio i televisió
5%
33.10.0Fabricació d'equips i instruments medicoquirúrgics i d'aparells ortopèdics
25%
33.20.0Fabricació d'instruments i aparells de mesura, verificació, control
25%
33.40.1Fabricació de lents correctores de la visió
25%
35.30.0Construcció aeronàutica i espacial
5%
36.11.0Fabricació de cadires i altres seients
25%
36.13.0Fabricació de mobles de cuina i bany
25%
36.14.1Fabricació de mobles domèstics
25%
36.14.4Activitats relacionades amb la fabricació de mobles
0%
36.22.1Fabricació d'articles de joieria
25%
36.22.2Fabricació d’articles d’orfebreria i argenteria
25%
41.00.0Captació, depuració i distribució d'aigua
0%
70.11.1Promoció immobiliària d’habitatges
0%
70.11.2Promoció immobiliària
0%
Altres activitats de producció
25%